Felejtsd el, amit az alanyi mentesek külföldi ügyleteiről eddig tudtál!
Uniós alanyi mentesség választása, feltételei
2025-től minden uniós tagállamban – ahol létezik alanyi mentesség – választhatunk alanyi adómentességet az áfában. Ezen választás bejelentésére egyablakos rendszer kerül kialakításra, melyen keresztül az adóalany a saját letelepedése szerinti hatóságához jelentheti be, hogy mely tagországokban kívánja alkalmazni és nem kell az adott tagállam adóhatóságához bejelentkezni. (Eddig áfa regisztrációs eljárást kellett indítani, vagyis bejelentkezni a külföldi adóhatósághoz és adószámot kérni.) Jóváhagyás esetén az adóalany kap egy EX-végződéssel ellátott egyedi azonosítót a nyilatkozat beérkezésétől számított 35 munkanapon belül, amellyel gyakorolhatja az adómentes tevékenységet. Az egyedi azonosítószám érvényességét az adóhatóság tagállamonként állapítja meg.
Az uniós alanyi mentesség választásának feltétele, hogy
a) sem a tárgy naptári évet megelőző naptári éven ténylegesen,
b) sem a tárgy naptári évben ténylegesen
az adóalany göngyölített uniós árbevétele ne haladja meg a 100.000 eurót. További feltétel, hogy az adott tagállam által alkalmazott alanyi mentes értékhatárt se érje el. (Ez Magyarországon 12 millió forint.)
Alanyi mentesség más tagállamban történő választásának nem feltétele, hogy az adóalany belföldön (Magyarországon) is alanyi mentes legyen, tehát áfás vállalkozások is lehetnek más tagállamban alanyi mentesek!
Az adóhatóság legkésőbb a nyilatkozat beérkezésétől számított harmincötödik munkanapon értesíti a nyilatkozatot benyújtó adóalanyt arról, ha az adómentesség választásával érintett tagállam tájékoztatása alapján az egyedi azonosítószám érvényességének vagy az adott tagállam tekintetében történő érvényességének megállapítása a nyilatkozat beérkezésétől számított harmincöt munkanapon belül nem lehetséges.
Az adóalanynak a nyilatkozat módosításával kell előzetesen tájékoztatnia a korábbi nyilatkozatában közölt adatok változásáról az adóhatóságot, ideértve azt is, ha a nyilatkozattal érintett tagállamok köre változik.
A nyilatkozatnak és annak módosításának a következő adatokat kell tartalmaznia:
a) az adóalany
aa) neve,
ab) tevékenysége,
ac) jogi formája,
ad) székhelye, annak hiányában lakóhelye,
ae) belföldi és – amennyiben van – más tagállambeli adószáma(i),
af) elektronikus levelezési címe és telefonszáma;
b) a Közösség azon tagállama(i) amely(ek)ben az adóalany élni kíván az dómentességgel;
c) a nyilatkozatot, vagy a módosítást megelőző naptári év tagállami árbevételeinek éves szinten göngyölített összege a Közösség minden tagállamának – ideértve belföldet is – vonatkozásában;
d) a nyilatkozatot, vagy a módosítást megelőzően a tárgy naptári év tagállami árbevételeinek göngyölített összege a Közösség minden tagállamának – ideértve belföldet is – vonatkozásában;
e) az adóalany által belföldön és a Közösség azon másik tagállamában, amely élt a Héa-irányelv 288a. cikk (1) bekezdés első albekezdése szerinti lehetőséggel, a nyilatkozatot megelőző második naptári évben teljesített tagállami árbevétel éves szinten göngyölített összege.
Azonnal letölthető Webshopok és piacterek adózása kiadvány, amelyből megtudhatod:
- milyen vállalkozási formában végezzem? (Szempontok figyelembevétele.)
- milyen adózási módot alkalmazzak, hogy a legjobban jöjjek ki? (Adózási módok rövid összehasonlítása.)
- alanyi mentes vagy áfás legyek? Melyiknek mi az előnye/hátránya?
- kinek számlázzak és hogyan? Egyáltalán mi az, amit ki kell számláznom? Mi lesz a teljesítés időpontja?
- mikor keletkezik a bevételem?
- milyen árfolyamon keletkezik bevételem?
- mit kezdjek a külföldi kiadásaimmal?
- köteles vagyok-e megadni a közösségi adószámomat?
- Print on Demand értékesítés,
digitális termékek, fizikai termékek értékesítése adóalanyok/magánszemélyek felé, uniós tagállamba, harmadik országba saját webshopon és piactéren keresztül - dropshipping
- áfa helyes meghatározása
- mivel tudom igazolni, hogy a termék elhagyta Magyarország területét?
Bevallás helyett adatszolgáltatás
Az uniós alanyi mentességgel érintett tagállamokban nem kell adóbevallást beadni, helyette minden naptári negyedévre vonatkozóan adatot kell szolgáltatni az adóhatóság felé a következőkről:
a) a belföldi árbevételről
b) az adott tagállami árbevételről tagállamonkénti bontásban
Az adatszolgáltatást akkor is be kell nyújtani nullásan, ha nem történt értékesítés, szolgáltatásnyújtás!
Az adatszolgáltatás határideje a tárgynegyedévet követő hónap utolsó napja.
A nyilatkozatban és az adatszolgáltatásban is az adatokat euróban kell megadni. Az eurótól eltérő pénznem euróra váltásához az érintett naptári év első napján érvényes EKB árfolyamot kell használni, vagy ha az adott napon nem tettek közzé árfolyamot, akkor a következő napit.
Az uniós alanyi mentesség megszűnése
Megszűnik az uniós alanyi mentesség, ha az adóalany adatszolgáltatása alapján az uniós árbevételének tárgyévi összege meghaladja a 100.000 eurót. Ebben az esetben az értékhatár túllépésének évét követő év végéig nem élhet újra az uniós alanyi mentesség választásának lehetőségével.
Megszűnik továbbá, ha
- az uniós tagállam értesíti a magyar adóhatóságot, hogy az adóalany abban az uniós tagállamban nem jogosult az adómentességre (mert átlépte az adott tagállamban alkalmazott alanyi mentes értékhatárt) vagy az adómentességet az adott tagállamban már nem alkalmazzák;
- ha az adóalany bejelenti, hogy az adott tagállamban a továbbiakban nem kívánja alkalmazni az adómentességet;
- ha az adóalany bejelenti, hogy az adott tagállamban a tevékenysége befejeződött.
Fenti esetekben az adóhatóság érvényteleníti az egyedi azonosítószámot az érintett tagállamok tekintetében.
Következő rész:
Uniós alanyi mentesség II.
Felejtsd el, amit az alanyi mentesek külföldi ügyleteiről eddig tudtál! Alanyi mentesek áfa levonási joga Általános esetben az alanyi adómentes adózó nem jogosult előzetesen felszámított
